ACFE Foglalkozási Csalás Fa (ACFE Fraud Tree)

Mit jelent

Az ACFE Fraud Tree az Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) globális szabványú osztályozási rendszere a foglalkozási csalás (occupational fraud) sémáira. Az ACFE 1996 óta vezeti a "Report to the Nations" felmérést, amely a globális csalás-statisztika elsődleges forrása; a felmérés a Fraud Tree kategóriákba sorolja az eseteket. A 2024-es kiadás 1921 vizsgált eset adatait aggregálja 138 országból.

Három fő ág

• Vagyoneltulajdonítás (Asset Misappropriation): az esetek kb. 89%-a, a legkisebb átlagos kárral. Alkategóriák: készpénz-eltulajdonítás (skimming, larceny, fraudulent disbursements), készlet- és nem-készpénz-eszköz lopás.
• Korrupció (Corruption): az esetek kb. 50%-a (átfedés a többi ággal). Alkategóriák: érdekellentét, vesztegetés, illegális ajándék (gratuity), gazdasági zsarolás (extortion).
• Pénzügyi-jelentési csalás (Financial Statement Fraud): az esetek kb. 5%-a, de a legnagyobb átlagos kárral (több millió USD). Alkategóriák: bevétel-túlbecslés, eszköz-túlbecslés, kötelezettség-alulbecslés, költség-alulbecslés, nyilvánosságra hozatali csalás.

Skimming, larceny, fraudulent disbursement

A vagyoneltulajdonítás finomabb taxonómiája:

• Skimming: a pénz a könyvelési rendszerbe való bekerülés előtt tűnik el — pl. készpénzes értékesítés, amelyet nem rögzítenek.
• Larceny: a pénz a könyvelési rendszerbe való bekerülés után tűnik el — már rögzített tételből történik a lopás.
• Fraudulent disbursement: a szervezet látszólag legitim módon fizet ki pénzt, valójában csalárd céllal — fiktív szállító, fiktív munkavállaló (ghost employee), hamisított számla, költségelszámolási csalás.

Felderítési forrás

Az ACFE Report to the Nations szerint a foglalkozási csalások 43%-át tippek derítik fel (whistleblowing), 16%-ot belső audit, 13%-ot management review. Külső audit a felderítések kevesebb mint 4%-áért felelős. Ez következetesen jelzi a whistleblowing-csatornák ("hotline") kritikus szerepét.